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国家2017税务犯罪立案榜，谁入榜
作者：许义娜律师 税务律师（注会/注税）
国家税务总局稽查局关于印发《2017年税务稽查重点工作安排》的通知（税总稽便函〔2017〕29号）公布了，今年有个与以往明显不同的特点，下达2017税务违法行为立案数量。请上榜人士特别关注并重视本文，争取能够得到税务律师的专业帮助以求平安下榜。
一、骗取出口退税违法行为
立案对象 | 立案数量 |
“串案” | 下游骗税上游虚开 | 30起 |
重点行业 | 纺织、服装、家具、
手机、黄金 | 500户 |
外贸综合服务体企业 | 五个口岸地区各选一个检查 | 5户 |
1、选取并组织查处30起上游虚开和下游骗税重点“串案”。其中：10起跨区域、案值较大、团伙性较强的“串案”，由税务总局稽查局直接组织查办；其余20起“串案”由主要案发地省级国税局稽查局牵头，相关涉案地区协同查处。
2、对纺织、服装、家具、手机、黄金等行业，统一选取500户骗税案源，下发各地组织检查。
3、在五个口岸地区选取5户外贸综合服务体企业，开展摸底式检查，提出征管建议，规范行业发展，防范骗税风险。
《刑法》第二百零四条
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
二、虚开增值税专用发票违法行为
立案对象 | 立案数量 |
“串案”上游企业 | 上游的上游下游、
上游的上游的上游下游、
上游的下游的上游下游、…… | 算不过来 |
黄海农成票 | 黄金票、海关完税凭证、
农产品发票、成品油发票 | 1000户 |
营改增行业 | 建筑安装业、房地产业、
生活服务业、交通运输业 | 720户 |
1、根据组织查处30起骗税“串案”涉及上游虚开企业情况的需要，及时动态选取、延伸下发相关虚开案源。
2、针对黄金票、海关完税凭证、农产品发票、成品油发票等情况，统一选取1000户虚开案源，下发各地组织检查。
3、建筑安装业、房地产业、生活服务业及交通运输业等行业，统一选取720户营改增行业虚开案源，下发各地组织检查。
《刑法》第二百零五条
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
三、逃税违法行为
立案对象 | 主查税种 | 立案数量 |
地炼企业 | 消费税 | 无确定 |
未明确 | 企业所得税 | 360户 |
高管明星 | 个人所得税
及相关联的企业所得税 | 30名 |
1、在部分省市开展地炼企业检查工作，在消费税抵扣政策调整前，继续加大对石油石化商贸企业变票行为的查处力度。
2、税务总局稽查局统一选取360户案源，每省10户下发地方税务局，开展企业所得税为主的检查。
3、税务总局稽查局以股权转让、投资公司、基金、证券、演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取30名企业高管、演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关联的企业所得税检查。
《刑法》第二百零一条
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
四、高危区域高危行业
高危区域 | 高危行业 | 立案数量 |
西藏、安徽 | 医药医疗行业 | 无确定 |
西南地区 | 农产品加工行业 | 无确定 |
广西、贵州 | 黄金票 | 无确定 |
北京 | 走逃的新办商贸企业 | 无确定 |
1、以西藏、安徽等地为重点地区开展医药医疗行业专项整治。
2、是继续在西南地区开展农产品区域整治。
3、以查处黄金票为重点，在广西、贵州等地开展专项整治。
4、针对北京等地新办商贸企业走逃严重的状况，选择部分区域开展虚开专项整治。
TOP税务律师的肺腑之言
企业一旦被立案，请尽量尽快找税务专业律师专业介入。
税务犯罪辩护空间大
比如虚开犯罪、骗取出口退税，TOP税务律师接触大量案例，发现相当部分不应该认定为犯罪。如何认定真实交易、如何认定交易主体、实质是否具有社会危害性等等问题，一直以来我们的理论界实务界思考的太少了，过于机械化套用法条。还有，涉及财务税务的证据运用，之前也是极少触及，绝大部分司法人员代理律师都不懂而不触碰，但这些往往就是能够救当事人命的东西。偷税案也如此，本律师办理的一件偷税案，税务机换采用核定征收计算出偷税，核定的依据严重缺失证据三性，税务机关等待我们的行政诉讼结果决定是否移送司法机关，结果我们胜诉了，税务机关决定书被法院判决撤销，当事人彻底解脱了刑事风险。因此，税务案件辩护空间极大，专业税务律师能够帮助事人最大化维护合法权益。
“花钱买刑”有些案是可以的
偷税罪，可以花钱买刑。经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪，没有“花钱买刑”的法律规定，无论是否补税接受处罚，依法都应该移送司法机关，追究刑事责任，除了判刑，还有法院罚金。后果很严重，人财两空。
争取在程序的最前端解决问题
税务案件，如果是从税务机关查起，流程：税务机关行政阶段、公安机关侦查阶段（公安）、检察院审查起诉阶段、法院审理判决阶段。一定要争取在流程的最前端解决问题。原因有二
一、案件越往后走，牵涉的办案机关办案人员越多，难度成几何级的升高。告诉你一个残酷的冰冷的数据，法院判决无罪率万分之五左右，而且大部分是传统犯罪案，经济犯罪案无罪的比例更低，这个数据还包括了再审纠正的案件，比如张氏叔侄案，关了10年，再审判无罪。检查院阶段无罪率（不予起诉、撤回起诉）升高200倍。看明白了吗，越往前越容易，越往后越难。至迟就是在检察院阶段了，检察院作用太大了。因为检察院权利很大，逮捕权、侦查权（贪渎案）、起诉权、监督权，监督权是对所有机关，其中对法院是事中、事后都可监督。看明白了吗？检察院阶段解决不好问题，你面对的就是个残酷的冰冷的万分之五无罪率。哪些想等到法院再请律师的，事实上大势已去了。
二、公检法没有接受过专门税法教育，不熟悉税务实操，只能天然的相信税务机关的文书，比如《税务处理决定书》等税务文书，甚至就是全盘照搬。笔者办理的一个案件，完全是可以在税务机关阶段解释清楚，解决问题，但企业忽视了、轻视了。案件搞了4年了，人关在看守所，问题复杂了，法院不敢轻易否认《税务处理决定书》的结论。企业的代价太大了。
选对律师
税务案件往往法律关系复杂，没有专业律师的帮助难以想象。律师详实的高质量的专业的有技术含量的辩护代理意见很重要，律师良好的专业沟通能力也很重要，所以选对律师非常重要。而且，专业尽责的律师更能赢得司法机关的尊重。
1、悲悯情怀、责任心
悲悯的人，一定重道义，守承诺，担责任，不忘初心，竭尽全力。诉讼代理是一件良心活，做多做少、做深做浅、做细做疏、做精做粗全凭律师的自觉自律，特别是刑事案，当事人更是无从监督。税务类刑案案件的卷宗基本都在几千页甚至上万页，卷宗的每一页在未看之前都不能说哪些有用哪些无用，不同水平的律师看同样的卷，但看到的东西一定是不一样的。律师辩护代理的思路观点，以及对案件各处细节的把握和联系，靠的是对每一页卷宗的掌握和思考，这是一件既费体力也费脑力的苦差事，自己亲自阅卷还做阅卷记录并将卷宗信息整理归纳的律师一定是有责任心的律师。刑事案会见被告的次数多寡、时间长短，也是律师自己把握的，当事人几乎没有主动权。由于税务刑案往往案情复杂，甚至涉及行业特性、管理模式，如果律师不与当事人反复深入了解交流，厘清案情，深刻理解诠释行业交易特质，如何做的到专业化精细化技术化辩护？与办案机关的沟通，并不是如开庭辩护那样是法定的必须的程序，因此是否积极主动与办案机关沟通也是靠律师的责任心了。目前的司法实务中，往往庭前辩护更加重要，也更加有效，如果律师在每一个阶段，特别是在行政阶段、侦查阶段、审查起诉阶段都能够积极主动到办案机关去做专业的沟通，并提交有水准的律师意见，案件往往在这些阶段柳暗花明出现转机，能以更加少的代价取得效果，而不是将当事人拖入更加艰难更加无法预知的法院审判阶段。肯为你的案件化时间、化精力，亲力亲为，不放弃每一个可能的机会，这样的律师一定是值得你选择和珍惜。
2、业务水平、综合素质
税务案件，不是仅仅有法律知识就能解决的，更需要律师具备跨专业跨学科的融通能力，需要熟悉税法，熟悉企业财务运作，了解行业模式以及背景，才能够深刻理解经济交易模式的法律实质以及社会经济活动背景，敏锐捕捉经济事项特征以及内在的法律焦点，准确甑别厘清纷繁复杂的法律关系。同时，律师的沟通辩论能力非常重要，口才不好，逻辑性不强，辩护效果沟通效果肯定打折扣。当然写作能力水平也得好，最终进入卷宗的是律师的书面辩护代理意见，一份逻辑清晰、环环相扣，高质量的专业的有技术含量的律师辩护意见很重要，可以和庭审辩论或者面谈沟通相得益彰。
专业和关系的辩证法
TOP税务律师简单讲一讲自己对专业和关系的理解。很多税务案件当事人的习惯性思维就是搞关系，这是不正确的。税务案件关系可以不要，没有关系但专业跟上，案件也有可能成功，如果又有专业，又有关系，案件解决的成功几率就会更大，你找别人帮你，你得给别人一个合法的理由才能来帮你，没有专业，只搞关系，以目前的政治生态，应该没有人会赤膊上阵的吧。（许义娜律师20170215于广州）
国家税务总局稽查局关于印发《2017年税务稽查重点工作安排》的通知（税总稽便函〔2017〕29号）（详见TOP税务律师网）
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